摘要：在当前的国际税务合规背景下，中国实施的《金融账户涉税信息自动交换标准》（Common Reporting Standard，简称CRS）新政对非金融机构的分类和管理提出了新的要求。新政不仅影响着全
在当前的国际税务合规背景下，中国实施的《金融账户涉税信息自动交换标准》（Common Reporting Standard，简称CRS）新政对非金融机构的分类和管理提出了新的要求。新政不仅影响着全球范围内的金融交易和资产配置，还对各类非金融机构的运营模式、税务规划以及合规策略产生了深远的影响。其中，“积极”与“消极”非金融机构的界定成为关键点之一，这直接影响到相关机构是否需要进行尽职调查、信息申报等操作。
什么是“积极”非金融机构？
根据CRS新政，如果一个非金融机构在过去三个财政年度中，至少有50%的收入来源于提供商品或服务的经营活动，则该机构被定义为“积极”非金融机构。这类机构通常包括但不限于零售业、制造业、服务业等实体企业。它们由于其主营业务性质，往往被视为更倾向于创造经济价值而非单纯持有金融资产。在CRS体系下，“积极”非金融机构可以享受相对宽松的信息报告义务，只需遵守基本的合规要求即可。
“消极”非金融机构又指什么？
相反地，“消极”非金融机构则是指那些主要通过持有金融资产获得收入的机构。具体来说，如果一家非金融机构在过去三个财年中，超过50%的收入来源于投资收益、利息、租金、特许权使用费等被动收入来源，同时这些被动收入占总收入的比例超过50%，则会被视为“消极”非金融机构。这类机构可能包括投资公司、房地产投资信托基金、某些类型的私募基金等。对于此类机构而言，CRS要求更为严格，不仅需要进行更加详尽的尽职调查，还需定期向税务机关报告相关信息，以确保税务透明度。
对企业和个人的影响
CRS新政下的这种分类方式，对于不同类型的企业和个人有着不同的影响。例如，对于希望避免复杂税务手续的企业而言，转型为“积极”非金融机构可能是一个可行策略；而对于已经处于“消极”类别中的企业，则需加强内部管理，确保合规操作，以减少潜在的税务风险。个人投资者也应关注自身所持有的非金融机构类型，适时调整投资组合，以符合最新的税务规定。
随着CRS新政在全球范围内的逐步实施，准确理解和应用“积极”与“消极”非金融机构的界定标准，对于维护企业及个人的合法权益、促进跨境投资活动健康发展具有重要意义。企业和个人应当密切关注相关政策变化，及时调整策略，确保自身行为符合最新法规要求。
