摘要：随着全球经济一体化的深入，跨国企业在各国经营时面临的税务环境日益复杂。2024年，越南政府正式宣布将实施全球最低税政策，作为其2025年第三季度税务改革的重要组成部分。这一政
随着全球经济一体化的深入，跨国企业在各国经营时面临的税务环境日益复杂。2024年，越南政府正式宣布将实施全球最低税政策，作为其2025年第三季度税务改革的重要组成部分。这一政策的出台，标志着越南在国际税收规则制定中迈出了关键一步，也对跨国企业提出了新的挑战和机遇。
根据国际税收组织（OECD）提出的“全球最低税”框架，所有跨国企业的有效税率不得低于15%。这一规定旨在防止跨国企业通过利润转移等方式规避税收，确保各国能够公平地从跨国经济活动中获得收益。越南作为全球供应链中的重要一环，此次引入全球最低税，不仅是为了与国际标准接轨，也是为了增强本国财政收入的稳定性。
近年来，越南经济持续增长，吸引大量外资进入制造业、科技和服务业等领域。然而，随着外资企业数量的增加，如何平衡税收公平与吸引投资之间的关系，成为越南政府面临的重要课题。此前，越南在税收政策上曾采取较为宽松的措施以吸引外资，但随着全球税收规则的调整，这种策略已逐渐显现出局限性。
2024年6月，越南财政部发布《关于实施全球最低税的公告》，明确了该政策的具体执行细节。公告指出，自2025年7月1日起，符合条件的跨国企业需按照其全球范围内应税所得的15%缴纳最低税。这一政策适用于在越南设有常设机构或有实质性经营活动的跨国企业，尤其是那些在低税率国家设立子公司、进行利润转移的企业。
对于跨国企业而言，全球最低税的实施意味着需要重新审视其全球税务架构。许多企业此前依赖于通过“避税天堂”进行利润转移，以降低整体税负。如今，随着全球最低税的推行，这些策略的有效性将大幅下降。企业必须在合规的前提下，优化其全球税务结构，以应对新政策带来的影响。
越南的全球最低税政策还要求企业提交更为详尽的财务和税务信息，包括跨境交易数据、利润分配情况等。这不仅增加了企业的合规成本，也对企业的内部管理和信息披露能力提出了更高要求。为此，许多跨国企业已经开始加强与当地税务顾问的合作，以确保符合越南的新规。
值得注意的是，越南的全球最低税政策并非孤立存在，而是与OECD主导的“双支柱”税改方案相辅相成。其中，“支柱一”旨在重新分配跨国企业的征税权，使市场所在国能够对大型跨国企业征收更多税款；“支柱二”则通过全球最低税机制，确保所有跨国企业至少缴纳15%的税款。越南的政策正是对这两个支柱的积极响应。
与此同时，越南也在积极完善国内税收体系，以配合全球最低税的实施。例如，越南税务部门正在推进电子发票系统建设，提高税收征管效率；同时，加强对跨境交易的审查力度，防止企业利用信息不对称进行税务筹划。
对于跨国企业而言，适应全球最低税不仅是合规问题，更是战略问题。企业需要评估其在越南及其他市场的业务布局，重新计算税负，并考虑是否需要调整其全球税务架构。一些企业可能选择在越南设立更多的实体，以增加本地纳税义务，从而避免被征收全球最低税；另一些企业则可能通过内部重组，优化利润分配，以减少税负压力。
尽管全球最低税的实施给跨国企业带来了新的挑战，但也为它们提供了优化税务管理、提升透明度的机会。通过更加规范的税务管理，企业不仅能更好地应对监管要求，还能增强投资者和公众对其财务状况的信任。
总体来看，越南实施全球最低税是顺应国际趋势、维护税收公平的重要举措。对于跨国企业而言，这既是挑战，也是机遇。未来，企业需要更加注重税务合规，加强与当地监管机构的沟通，以确保在新政策环境下实现可持续发展。
