摘要：全球最低税（Global Minimum Tax，GMT）是OECD主导的“税基侵蚀与利润转移”（BEPS）项目的重要成果之一，旨在防止跨国企业通过税务筹划将利润转移到低税率地区。2023年，全球140多个国家
全球最低税（Global Minimum Tax，GMT）是OECD主导的“税基侵蚀与利润转移”（BEPS）项目的重要成果之一，旨在防止跨国企业通过税务筹划将利润转移到低税率地区。2023年，全球140多个国家和地区达成协议，承诺实施全球最低税，税率为15%。这一政策标志着国际税收体系的重大变革，对跨国企业、各国财政收入以及全球经济格局都将产生深远影响。
支柱二作为全球最低税的核心组成部分，要求所有跨国企业在其经营所在国缴纳不低于15%的税率，若当地税率低于该标准，则需补缴差额税款。这一机制旨在消除“避税天堂”的吸引力，确保企业在全球范围内承担合理的税收责任。同时，为避免重复征税，各国还设立了“安全港”规则，即如果一个国家的税率达到或超过15%，则无需额外补税，从而减轻企业的合规负担。
安全港规则的设立，有助于提高全球最低税的可操作性。它允许企业根据所在国的实际税率决定是否需要补税，从而减少跨国税务争议和执行难度。该规则也为发展中国家提供了一定的灵活性，使其在吸引外资的同时，仍能保持一定的税收自主权。
全球最低税的实施不仅提升了国际税收的公平性，也增强了各国在数字经济时代的税收主权。对于跨国企业而言，虽然短期内可能面临更高的税务成本，但从长远来看，这有助于构建更加稳定和透明的全球营商环境。与此同时，各国政府也将获得更多财政资源，用于支持基础设施建设、社会福利等公共事业。
总体来看，全球最低税的推行是国际社会应对全球化挑战的重要举措，标志着全球税收治理进入新阶段。随着政策的逐步落地，未来国际税收体系将更加协调统一，为企业和国家带来新的机遇与挑战。
